Внутренний процесс обеспечения соблюдения установленных документами в области регулирования бухгалтерского учета требований к бухгалтерскому учету, а также допустимым способам ведения бухгалтерского учета (далее - внутренний контроль ведения бухгалтерского учета) определяется с учетом предусмотренных в рамках учетной политики способов ведения бухгалтерского учета, составления бухгалтерской (финансовой) отчетности с применением информационных систем, а также распределения полномочий по ведению бухгалтерского учета, составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности между структурными подразделениями (должностными лицами) субъекта учета и (или) централизованной бухгалтерией.
Основание: пункт 9(1) СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», статья 9 Закона № 402-ФЗ.
Организация внутреннего контроля предусматривает осуществление внутреннего контроля руководителем и (или) должностными лицами субъекта учета в соответствии с их полномочиями и функциями. Сотрудники на регулярной основе осуществляют при исполнении своих полномочий и функций действия, направленные на контроль (проверку) исполнения ими требований законодательства Российской Федерации по документальному оформлению фактов хозяйственной жизни. Сотрудники, на которых возложено ведение бухгалтерского учета и (или) составление, представление бухгалтерской (финансовой) отчетности, на регулярной основе осуществляют при исполнении своих полномочий и функций действия, направленные на контроль (проверку) исполнения ими требований законодательства Российской Федерации по ведению бухгалтерского учета и составлению (представлению) бухгалтерской (финансовой) отчетности.
При распределении полномочий по осуществлению внутреннего контроля между сотрудниками субъекта учета (централизованной бухгалтерии) не допустимо возложение полномочий по осуществлению всей совокупности мероприятий внутреннего контроля на одного сотрудника.
Организация внутреннего контроля в субъектах учета регулируется положением о внутреннем контроле.
Основание: пункт 9(3) СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
До момента реализации взаимодействия централизованной бухгалтерии и субъектов учета в рамках электронного документооборота и (или) интеграция системы, используемой централизованной бухгалтерией, и систем, используемых субъектами централизации, организовать формирование электронных образов документов средствами бухгалтерской системы.
Основание: письмо Минфина России от 12.10.2023 № 02-04-10/97109
Централизованная бухгалтерия в рамках переданных полномочий может вести учет принятых обязательств, но не может формировать документы, которые отражают принятие обязательств, а также документы, которые необходимы для учета обязательств в порядке, установленном финансовым органом.
Руководитель субъекта учета приказом утверждает действующие постоянные комиссии комиссия по поступлению и выбытию активов, приемочная комиссия, инвентаризационная комиссия.
Организация процесса инвентаризации активов, обязательств и источников их формирования по данным бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъекта централизованного учета осуществляется в сроки и в порядке, установленные единым положением об инвентаризации, разработанным Централизованной бухгалтерией.
Порядок передачи документов и дел при смене руководителя субъекта учета определяется локальным актом субъекта учета.
Централизованная бухгалтерия вправе:
- проверять в субъектах учета соблюдение установленного порядка приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно- материальных и других ценностей;
- не принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей, а также без соответствующего распоряжения руководителя субъекта учета;
- вести переписку по вопросам бухгалтерского/бюджетного учета и отчетности, а также другим вопросам, входящим в компетенцию главного бухгалтера и не требующим согласования с руководителем централизованной бухгалтерии;
- представительствовать в установленном порядке от имени организации по вопросам, относящимся к компетенции бухгалтерии во взаимоотношениях с налоговыми, финансовыми органами, органами государственных внебюджетных фондов, банками, кредитными учреждениями, иными государственными и муниципальными организациями, а также другими организациями.
Передача оригиналов первичных учетных документов между субъектом централизованного учета и централизованной бухгалтерией осуществляется с оформлением Реестра сдачи документов (ф. 0504053) с приложением первичных документов (без передачи скан-копий первичных учетных документов). Реестр сдачи документов (ф. 0504053) оформляется ответственными лицами субъекта централизованного учета и представляется в централизованную бухгалтерию в двух экземплярах в сроки, установленные графиком документооборота при централизации учета.
Основание: пункт 3 Приказа Казначейства России № 5н
